Mi a kisvállalkozói Rendszer (Kleineondernemersregeling - KOR)?
A kisvállalkozói rendszer (KOR) egy áfa-mentességet biztosít. Ha megfelel az előírásoknak és a KOR-t választja, nem számláz áfát ügyfeleinek. Ezenkívül nem kell áfa-bevallást sem készítenie, és nem igényelhet vissza áfát a költségei és beruházásai után. Éves áfa-előnye akár € 3.471 is lehet (€ 20.000 /1.21 * 21%), ha nincsenek áfás költségei. A KOR jogi személyekre is vonatkozik, mint például alapítványok, egyesületek vagy Kft-k.
A KOR szabályai szígorúak. Fontos, hogy alaposan számolja ki, ( pénzügyileg ) érdemes-e igénybe vennie ezt a rendszert. Részt vehet a rendszerben, amíg az éves „KOR-bevétele” (áfa nélkül) € 20.000 alatt marad. A KOR-bevétel eltérhet az éves bevételtól az áfa-bevallásában, így tudnia kell, mi a KOR-bevétele. Alapvetően a Hollandiában áfaköteles bevételt kell kiszámolnia: 21%, 9% és 0% (export és közösségi értékesítések). Az idegen országban adóztatott bevétel nem számít bele. Ügyeljen a külföldi bevételra is, amelyet online/webshop eladásokból szerez más tagállamok magánszemélyeinek. Az ingatlanok üzemeltetéséből vagy értékesítéséből származó mentesített bevétel például igen, de a használt vállalati eszközök (ingó és ingatlan javak) és az azokhoz kapcsolódó jogok értékesítése nem számít bele. A KOR-bevétel kiszámítása ezért nem mindig egyszerű.
Ha a hollandiai KOR-bevétele egy évben meghaladja a € 20.000, három évig nem vehet részt a rendszerben. Bizonyos eseti értékesítések kivételt képeznek.
Mikor előnyös a KOR?
A kisvállalkozói rendszer gyakran nem előnyös, ha olyan ügyfelei vannak, akik levonhatják az Ön által felszámított áfát. A KOR-ban való részvétel megkíméli Önt az adminisztratív feladatoktól és költségektől (és időtől) az áfa-bevallások benyújtása során, így könnyebbé teszi a dolgát.
A KOR különösen akkor érdekes, ha sok magánszemély ügyfele van, vagy olyan ügyfelek/vállalatok, akik nem tudják (vagy csak részben tudjál) levonni az Ön által felszámított áfát. Ez vonatkozik azokra az ügyfelekre, akik mentesített tevékenységeket végeznek, például az oktatás, az egészségügy, a sport, a kultúra és a szociális szektor területén. Az áfát, amelyet normál esetben be kell fizetnie, megtartja a KOR alatt, mivel nem számláz áfát ügyfeleinek. A KOR akkor is érdekes lehet, ha nem biztos benne, hogy áfa-alany-e, például felügyeleti, igazgatósági és ellenőrzési szerepek esetén.
Pénzügyileg előnyös a KOR-t választani?
Szeretne több betekintést kapni arról, hogy a „új” KOR-ban való részvétel előnyös-e Önnek? Íme néhány helyzet, amikor a rendszer előnyös vagy nem előnyös lehet:
1. Több áfát kell fizetnie, mint visszaigényelnie?Akkor a rendszer előnyös lehet. Ha főleg áfát igényel vissza, a KOR kevésbé vonzó, mivel tevékenységei mentesülnek, így nem igényelhet vissza áfát a beszerzési számláin. Ne feledje a megtakarított időt sem, mivel (elvileg) nem kell áfa-bevallást készítenie.
2. Főleg magánszemély ügyfelei vannak?Akkor a rendszer előnyös lehet. A magánszemélyek nem tudják visszaigényelni az áfát. Az ár, amelyet magánszemély ügyfelei fizetnek, az a tényleges összeg, amelyet levonnak a bankszámlájukról. A KOR-ban való részvétellel áfa nélkül számláz. Ezt az áfa-megtakarítást felhasználhatja alacsonyabb árra vagy magasabb nyereségre.
3. Az árbevétel meghaladja a 20.000 eurót?A KOR automatikusan megszűnik, ha az árbevétel meghaladja a 20.000 eurót (+ három év lehűlési időszak). A mentesség megszűnik, és újra áfát kell felszámítania az adóköteles tranzakciókra. Az általános áfa-szabályok újra érvényesek. Kérje az Adóhivataltól az újraérvényesítéshez szükséges bevallások kiadását.
4. Sok költséget és beruházást vár?Valószínűleg jobb várni a KOR-ral. Az áfa levonható. Ne feledje a kilenc éves revíziós időszakot az ingatlanok esetében és négy évet a mozgó eszközök esetében, hogy elkerülje az áfa visszafizetését/kiegészítő megállapítását.
5. Bizonytalan az áfa-számlázásban?Ha egyesület, alapítvány vagy felügyelő biztos, és nem biztos benne, hogy áfával kell-e számláznia, a KOR választásával elkerülheti az Adóhivatal által esetlegesen indokolatlanul megállapított be nem fizetett áfa esetén a bírságok, és kamatok kivetését.
Figyelem! KOR és mégis áfa-bevallás
Nem minden bevétel számít bele a € 20.000-os bevételi határ kiszámításába. Győződjön meg róla, hogy a számításai helyesek. Néha mégis (esetenként) be kell nyújtania áfa-bevallást, például ha más EU-országokból több mint € 10.000 értékben vásárol, vagy ha egy külföldi vállalkozó az áfát Önre terheli. Kérdéseivel forduljon adótanácsadójához.
A kisvállalkozói rendszer összetettsége
A rendszer összetett, mivel nem minden árbevétel számít bele a € 20.000 eurós határértékbe. Például, a magáncélú felhasználású javak, szolgáltatások és az egyéb országokban adóztatott teljesítmények nem számítanak a KOR-ba. Ezenkívül figyelembe kell venni a korábban vásárolt ingó és ingatlan javakat, és az ezekre fizetett áfát. Az Adóhivatal visszafizetheti az áfát, ha az ingó és ingatlan javakat már nem használják adóköteles tranzakciókra. Van egy „revíziós küszöb” € 500 áfára évente. Ha ez alatt marad, nem kell áfát visszafizetnie.
Példa
Tegyük fel, hogy egy üzleti autó vásárlásakor fizetett áfa € 2.000 volt. Az autó revíziós időszaka öt év. Az éves revíziós áfa ekkor 1/5 x € 2.000 = € 400. Ez alatt marad az € 500 küszöbérték, így a KOR alatt nem történik áfa-revízió. Nem kell áfát visszafizetnie. Ha az autó vásárlásakor € 3.000 vont le, az áfát revideálnák, és a KOR választása áfa visszafizetéséhez vezetne.
Fontos pontok a KOR alkalmazásakor
- Nem tüntethet fel áfát a számláin.
- Nem vonhatja le az áfát a költségeiről.
- A KOR három évig érvényes, kivéve, ha az árbevétel meghaladja a 20.000 eurót.
- Csak három év lehűlési idő után lehet újra jelentkezni az új KOR-ra.
Műveleti szükséglet?
Felmerülhet a kérdés, hogy be kell-e jelentkeznie a KOR-ra vállalkozása, egyesülete vagy alapítványa számára. Ha a következő helyzetekben van, javasoljuk, hogy mérlegelje, hogy a KOR lehetőséget nyújt-e vállalkozásának:
- Elsősorban magánszemélyek és/vagy olyan vállalkozók az ügyfelei, akik nem vonhatják le az áfát, és az éves „KOR-bevétele” kevesebb, mint € 20.000.
- Vállalkozása mentesül az adminisztratív kötelezettségek alól. Azaz vállalkozása 2020-tól automatikusan átment az új KOR-ra.
- Felügyelő, igazgató, ellenőr vagy egy tanácsadó/testület tagja, és nem biztos benne, hogy áfával kell-e számláznia.
A kisvállalkozói rendszer hátrányai
Néhány hátrányt említhetünk a kisvállalkozói rendszerrel kapcsolatban:
- Felül kell vizsgálnia a korábban levont áfát a korábban vásárolt ingó és ingatlan javakra vonatkozóan. Van egy € 500 küszöbérték.
- Nem vonhatja le az áfát a beszerzési számláin.
- Nem választhatja az ingatlanok áfa-köteles bérbeadását vagy önállóan üzemeltethető helyiségek bérbeadását.
- Az Adóhivatal visszavonhatja az 23. cikk szerinti engedélyt az árukat rendszeresen exportáló vállalkozóknak.
- Legalább három évig részt kell vennie. A részvétel nem szüntethető meg időközben.
- Néha mégis áfa-bevallást kell készítenie, például ha az áfa átruházódik Önre (építőipar) vagy ha ingatlant (vagy az ahhoz kapcsolódó jogokat) értékesít vállalkozásában.
Hogyan számítsa ki az árbevétel-határértéket?
A € 20.000 árbevétel-határérték (áfa nélkül) kiszámításakor figyelembe veendő bevétel:
- Hollandiában áfa-köteles bevétel (21%, 9% és 0%)
- Ingatlanok értékesítéséből származó mentesített bevétel.
- Ingatlanok bérbeadásából származó mentesített bevétel.
- Bizonyos pénzügyi szolgáltatásokra vonatkozó mentesített bevétel, fizetőeszközök és értékpapírok kezelése.
- Biztosítási szolgáltatásokból származó mentesített bevétel.
Amennyiben adózási egység (fiscale eenheid) van az áfa esetében, az adózási egység KOR-bevételét is figyelembe kell venni az éves € 20.000 határértékhez.
Használja a margin-, globalizációs vagy utazási iroda rendszert? Az árbevétel-határértéket nem a nyereségmarge alapján, hanem az összes értékesítési bevétel alapján kell kiszámítani. Így hamarabb túllépheti a € 20.000 határértéket, ami áfa-fizetési kötelezettséget jelent, miközben a KOR helytelen alkalmazása miatt nem alkalmazta a margin- globalizációs vagy utazási iroda rendszert.
Melyik árbevétel nem számít bele az árbevétel-határértékbe?
Az egyéb áfa-mentes bevétel, például az egészségügyi, sport-, oktatási, szociális vagy kulturális szektorban nyújtott szolgáltatásai nem számítanak bele a 20.000 eurós árbevételi küszöbértékbe.
A vállalkozásában használt ingó és ingatlan befektetési javak értékesítéséből származó bevétel nem számít bele a KOR-határérték kiszámításába.
Az EU-n kívül lakó magánszemélyeknek nyújtott elektronikus szolgáltatásokból származó bevétel.
Az EU-ban lakó magánszemélyeknek nyújtott elektronikus szolgáltatásokból származó bevétel > 10.000 euró.
Más EU-tagállamban telepített és/vagy összeszerelt eladásokból származó bevétel.
Az EU-magánszemélyek számára nyújtott távolsági értékesítésekből (online eladásokból) származó bevétel, amelyre az áfa más országban van kivetve.
Az áfa átruházásával (építőipar) vagy az áfa „out of scope” (például EU-n kívüli ügyfelek számára nyújtott szolgáltatások) esetében.
Az adózás alá nem tartozó szolgáltatások (például támogatások vagy bizonyos jogok).
A személygépkocsi magáncélú használatának átalányos rendszere (személygépkocsi magáncélú használatának áfája).
Kivétel a saját vállalkozásban használt javak esetében
Nem alkalmazhatja a KOR-t, ha ingatlanokat (és az azokhoz kapcsolódó jogokat) értékesít. Ebben az esetben a szokásos áfa-szabályok érvényesek. A KOR-határérték kiszámításakor a vállalkozásában használt ingó és ingatlan javak értékesítéséből származó árbevétel nem számít bele. A vállalkozásában használt ingó javak (például autók vagy számítógépek) értékesítésére azonban alkalmazhatja a KOR-t, ellentétben az ingatlanokkal.
Mi történik, ha az árbevétel meghaladja a 20.000 eurós határértéket az év folyamán?
A KOR-mentesség addig érvényes, amíg a következő számlája meghaladja a 20.000 eurós KOR-határértéket. Ettől a pillanattól kezdve újra áfa-adminisztrációt kell vezetnie, áfával ellátott számlákat kell kiállítania és áfa-bevallást kell készítenie. Az árbevétel a 20.000 eurós határérték túllépése előtt továbbra is áfa-mentes marad.
Mikor kell mégis áfa-bevallást készíteni?
- Ha > 10.000 euró értékben vásárol más EU-tagállamokból.
- Szolgáltatások (és javak) beszerzésekor, ha az áfa Önre átruházódik, mert Önnek kell a holland áfát megfizetnie (például építőipar, külföldi szolgáltató).
- Ha más EU-tagállamból vásárol jövedéki adóköteles termékeket.
- Ha korábban levont áfát kell revideálnia az 500 eurós küszöbérték túllépése miatt.
Figyelem!
Induló vállalkozó, és alkalmazni szeretné a KOR-t? Értesítse az Adóhivatalt legalább négy héttel előre.